一、企业所得税相关优惠申请条件
(一)小型微利企业所得税优惠
企业类型限制企业必须从事国家国家非限制和禁止行业。判定标准为《产业结构调整指导目录(2005年本)》(国家发展和改革委员会第40号令),该目录对鼓励类、限制类及淘汰类行业都有明确界定。
工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业(除工业企业外的其他类型企业,包括服务企业、商业流通企业等,依据《国家统计局关于贯彻执行新骉国民经济行业分类骍国家标准(GB/T4754 - 2002)的通知》(国统字[2002]044号)的规定),年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。企业是否属于小型微利企业还应结合《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]251号)的规定进行判断。从业人数一般按企业全年平均从业人数计算,资产总额一般按企业年初和年末的资产总额平均计算。
应纳税所得额要求对于年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。这里企业首先要是小型微利企业,然后年应纳税所得额要在3万元以下。由于企业所得税实行按月或按季度预缴、年度终了后汇算清缴方式,主管税务机关一般是在纳税年度终了后,根据企业当年有关指标,再来核实企业当年是否符合小型微利企业条件。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件,在年度汇算清缴时要补缴其减免的所得税额;当年符合小型微利企业条件的,企业下一年度预缴申报时可直接按小型微利企业政策进行申报。
(二)企业投资国家鼓励类项目进口自用设备等的关税优惠
项目要求中小企业投资国家鼓励类项目,除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外,所需的进口自用设备以及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件,免征进口关税。
设备符合规定随着我国技术装备水平的不断提高,《国内投资项目不予免税的进口商品目录》版本修订频率也不断加快。中小企业如果有从国外进口的自用设备及其配件、备件,要获得关税减免,设备必须符合新版本目录的规定。例如,版的新目录与以前相比,新增了36个不予免税的条目,涉及的设备主要包括两部分:一是此前按照国务院关于加快振兴装备制造业的精神,对农业机械、石 - 化、煤炭综采、输变电设备等国内已能生产的重大技术装备;二是近年来国内已能满足需要的设备,如港口机械、飞机装载设备、测量仪器、数控装备等。企业在进口设备前,应对照目录审慎选择设备项目,争取最大程度地利用优惠政策。
二、城镇土地使用税减免优惠申请条件
缴纳困难情况纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,由省、自治区、税务机关审核后,报国家税务总局批准。虽然城镇土地使用税减免不是新政策,一些地方政府也出台了减免税政策,但由于该税种目前是我国房产保有期间为数不多的税种之一,国家出于调控房地产市场的目的,财政部和国家税务总局曾下发文件强调,地方政府要严格控制对城镇土地使用税的减免,所以企业的减免税申请实际上较难获得批准。
三、部分地区及特定政策相关优惠申请条件
(一)部分地区的双免政策(针对小微企业)
开票量要求月开票量在10万以内的公司,季开票量在120万以内的公司。
注册地区要求政策需要在税收洼地申请,如果公司不在税收洼地,可以在税收洼地成立新公司,并把以前公司的业务转移给新公司做,这样就能享受税收洼地的政策。
(二)个体工商户核定征收政策(分为小额个体户核定与大额个体户核定)
小额个体户核定(双免政策)满足月开票量在10万以内的公司,季开票量在120万以内的公司的开票量要求,且政策需要在税收洼地申请,如果公司不在税收洼地,可以在税收洼地成立新公司,并把以前公司的业务转移给新公司做,从而享受政策。
大额个体户核定年开票量需低于450万。
保障三流一致(资金流、发票流、业务流),业务真实有效。
须在税收洼地申请。
除了个体户,有限公司责任公司或者个独也能申请,但需在税收洼地开办一个个体户,把部分业务承接给新开办的个体户,把税收留在税收洼地,从而享受政策。
(三)有限公司返税奖励政策
入驻要求有限公司入驻经济园区的税收洼地,从而享受地方留存返还的政策,返税比例受地方政策的不同而不同,最高能返地方留存的85%。
增值税和所得税留存比例相关增值税50%为地方留存;所得税40%为地方留存。返税比例与返税时间受地方政策差异影响,例如目前返税最快的地方园区是山东青岛,能做到立返,河南、重庆、湖北等地的返税政策也都比较稳定。
(四)海南特定行业人员个人所得税优惠(针对航空、航运、海洋油气勘探行业特定人员)
企业要求在海南注册且实质性运营,主营业务属于航空、航运、海洋油气勘探行业且主营业务收入占比超60%的企业(单位),可为本企业(单位)符合相关规定的特定行业人员申报享受海南自贸港个人所得税优惠。
申报要求申报者要注意申报仅限于